Счет 58 Финансовые вложения используется, если организация приобретает ценные бумаги (акции, облигации, векселя) или приобретает доли в уставном капитале других организаций, а также если предоставляет займы другим организациям.
Счет 58 Финансовые вложения
Финансовые вложения — это государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги, вклады в уставные и складочные капиталы других организаций, выданные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «Финансовые вложения».
Выданные займы
Для учета выданных процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам используется счет 58, к которому открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ при предоставлении займа другой организации или физическому лицу необходимо заключить договор в письменной форме.
Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начисленные проценты учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».
Дебет 58-3 Кредит 50,51,52 — организация предоставила заем.
Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по выданному займу.
Дебет 50,51,52 Кредит 58-3 — отражен возврат займа.
Выданный беспроцентный заем учитывается на 76 счете.
Инструкция к счету 58 Финансовые вложения
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»,
58-2 «Долговые ценные бумаги»,
58-3 «Предоставленные займы»,
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
Типовые проводки по 58 счету
По дебету
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Оплачены из кассы организации акции | 58-1 | 50 |
| Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги | 58-2 | 50 |
| Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа | 58-3 | 50 |
| Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности | 58-4 | 50 |
| Оплачены с расчетного счета организации акции | 58-1 | 51 |
| Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги | 58-2 | 51 |
| Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа | 58-3 | 51 |
| Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества) | 58-4 | 51 |
| Оплачены с валютного счета организации акции | 58-1 | 52 |
| Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги | 58-2 | 52 |
| Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа | 58-3 | 52 |
| Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества) | 58-4 | 52 |
| Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции | 58-1 | 75-1 |
| Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги | 58-2 | 75-1 |
| Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью) | 58-1 | 91-1 |
| Акции получены безвозмездно | 58-1 | 98-2 |
| Долговые ценные бумаги получены безвозмездно | 58-2 | 98-2 |
По кредиту
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа | 51 | 58-3 |
| Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа | 52 | 58-3 |
| Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции | 76-1 | 58-1 |
| Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги | 76-1 | 58-2 |
| Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности) | 90-2 | 58-1 |
| Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности) | 90-2 | 58-2 |
| Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации) | 91-2 | 58-2 |