План счетов        0

Счет 09 Отложенные налоговые активы: типовые проводки

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для отражения отложенных налоговых активов (ОНА), возникающих когда моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Отложенный налоговый актив — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив = временная разница * ставка налога на прибыль

Отложенные налоговые активы признают в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы.

Инструкция к 09 счету

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Типовые проводки

По дебету счета

Хозяйственная операцияДебетКредит
Отражен ОНА, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода0968

По кредиту счета

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Уменьшен или полностью погашен ОНА в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода6809
Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен9909

  Метки:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *