Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для отражения отложенных налоговых активов (ОНА), возникающих когда моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.
Содержание
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
Отложенный налоговый актив — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив = временная разница * ставка налога на прибыль
Отложенные налоговые активы признают в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы.
Инструкция к 09 счету
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
Типовые проводки
По дебету счета
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| Отражен ОНА, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода | 09 | 68 |
По кредиту счета
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| Уменьшен или полностью погашен ОНА в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода | 68 | 09 |
| Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен | 99 | 09 |