Единственный регистр налогового учета ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) — это книга учета доходов ИП на патенте. Она нужна чтобы не превысить ограничение для ПСН по доходам — 60 миллионов рублей с начала года. Книга учета доходов ИП на патенте состоит из титульного листа и раздела I Доходы.
Книга учета доходов ИП на патенте
Книга открывается в одном единственном экземпляре, регистрировать ее в налоговой не нужно. На каждый патент открывается новая книга. Если срок патента в течение календарного года закончился и приобретен новый патент, то нужно заводить новую книгу.
Книгу учета доходов можно вести в бумажном виде или в электронном. Если в бумажном виде, то ее надо сшить и пронумеровать, на последней странице указать количество листов и заверить печатью (при наличии) и подписью. Перед началом ее использования нужно заполнить титульный лист: ФИО предпринимателя, ИНН, адрес, номер расчетного счета, срок на который выдан патент и субъект РФ, где он был получен.
Если ИП допустил ошибку в книге доходов, ее нужно исправить и заверить подписью и печатью (если есть) и поставить дату исправления.
Если книга ведется в электронном виде, то по окончании срока, на который выдан патент ее нужно распечатать, сшить и пронумеровать. На последней странице проставить количество страниц и заверить печатью (при наличии) и подписью ИП.
Книга учета доходов скачать
Как заполнять
Форма книги учета доходов ИП, применяющих ПСН и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.
С титульным листом все понятно, там не могут возникнуть какие-либо вопросы. Что касается раздела «Доходы» — в нем делаются записи в хронологической последовательности:
- порядковый номер;
- дата и номер первичного документа;
- содержание операции — указывается доход от реализации, полученного от вида деятельности, который указан в патенте. Другие доходы (от другого патента) не учитываются;
- сумма дохода.
Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ или услуг) собственного производства или ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК).
Доходы отражаются в книге кассовым методом, то есть в день, когда доходы получены (в наличной форме, на банковские счета) или переданы в натуральной форме. Если произведен возврат дохода, то он вычитается из того налогового периода, в котором произошел возврат.
Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, на дату получения дохода.
Доходы в натуральной форме учитывают по рыночной стоимости.
Если ИП кроме патента применяет другие налоговые режимы, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным системам налогообложения.
Ответственность за неведение книги
Согласно статьи 120 НК РФ за неведение книги учета доходов предусмотрены штрафы и это является грубым нарушением учета доходов:
- 10 000 руб. — в течение одного налогового периода;
- 30 000 руб. — в течение более одного налогового периода.
